· 近很多粉丝都在问，2月一直没复工，2月份公司的工资也未发，但是会并入3月工资发放，那么2月所属期的个人所得税代扣代缴申报如何做？

解决这个问题，大家明白关键点就行了。

1、向个人支付应税款项的当月依法代扣，次月申报代缴。

2、如果当月没有发放工资薪金，需要做零申报，不能因为没实际发放就不申报。也不能因为当月没有发放就按计提的来申报。

所谓零申报，就是把人员信息填上，数据信息都是零。

3、如果多月工资合并发放，必须合并在发放当月计税并代扣代缴。

所以，如果2月份没有实际发放工资，那2月所属期的个人所得税扣缴就进行零申报处理。

2月的工资和3月的合并在3月发放，那么就合并代扣，税款算3月所属期，在4月申报期内申报。

具体如何操作？

登录自然人电子税务局（扣缴端），选择2月所属期正常工资薪金所得，直接生成零工资记录即可申报。

那这样申报会不会导致员工多交个税呢？

这里也可以明确的告诉大家，如果这个事情在2019年之前可能会，但是2019年之后不会多交个税！

01新个人所得税法实施之前，我们算工资薪金的个税是按月计算的，2019年1月1日新个人所得税法实施之后，工资薪金属于综合所得的一部分，我们改为按年计算，按月预扣预缴了。

按月计税的情况下，如果多月工资合并发放，在发放当月计税并代扣代缴，减除费用只能用一次，未发放工资那个月的费用减除数就浪费了。所以可能存在多交税的情况。

举个例子，大家看的更明白。

比如2018年8月份一次性取得了6月、7月的工资，其中6月份工资金额2800元，7月份为3000元，那么如何计算应纳个税？

应纳个税=(2800+3000-3500)*10%-105=125元「不考虑社保等」

但如果我是分开发，其实2800,3000单独算个税，都未超过3500（个税改革之前的起征点），都不会产生税金。

当然在2019年之前，为了解决这种累发工资出现的个税负担加重，各省都出台了一些措施来解决。

★青海省《关于补发工资等有关个人所得税政策问题》（青海省地方税务局公告2017年第2号）规定，企业因资金短缺等原因未能按期支付的职工工资，且在企业会计账簿中按月计提，并事先向主管税务机关提供书面说明，情况属实的，可将补发工资按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。

★安徽省安徽省地方税务局公告2015年第3号规定对个人所得税纳税人因政策性调资、职务晋升、新员工定级、单位筹建期或资金困难等原因补发以前月份工资、薪金，代扣代缴单位应将个人所补发工资、薪金归属到工资、薪金所属月份重新计算应纳个人所得税，减去已缴个人所得税，计算出应补个人所得税，并于补发工资、薪金当月申报缴纳。

★内蒙古内蒙古自治区地方税务局公告2014年第3号规定，对于企业因资金短缺等原因未能按期支付的职工工资，且在企业会计账簿中按月计提，应事先向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。

解决的办法都是把补发的工资等还原到工资所得月份计算，以此来解决这种补发工资的个税多交问题。

02但是新个人所得税法按年计税，这种情况自然就不存在了，因为工资薪金的个人所得税算法不同了。

新个税下，工资薪金的个税是累计预扣法，说白了就是按年累计算的，就完全不存在之前那种费用减除的浪费问题，因为就算你一个月未发工资，这个月的5000都可以累到后面扣除。

这个算法有点类似企业所得税的算法。我们企业所得税不也是按年计算征收，按月或者按季预缴嘛，其实本质是一样的。

这种按年计算工资薪金个人所得税对我们纳税人来说是一个大利好，很有效的避免了累发工资个税多交的问题。

在单位拿工资，2020年1月份发放工资5000，2月5000，3月10000（有季度奖金），其他季度和一季度一致，专项附加扣除每个月2000（子女教育和住房贷款），不考虑三险一金扣除。

你可以看到，如果月度有扣除项多的，这个时候是不能用到其他月份去的，其他月份扣除项不够该交税还是要交税。

可以想象，如果是补发工资，那未发那个月的扣除都浪费掉了。

如果是按全年计税，那么这种情况就是没有个税的，而且全年算下来还是有4000的扣除额度没用够，当然个人所得税没有跨年弥补这个说法，4000没扣完也就没有用了。

所以，这就是新个人所得税法按年计税的好处，可以用够用足减除费用和各种扣除项，不至于因为纳税人月度之间收入的不均衡导致多交税。

不过呢，目前这种未用完的扣除费用不能跨年结转继续用。当然已经完全可以避免同一年度累发工资个税负担加重的问题了。

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